财务核算要求
1、企业必须对研究开发费用实行专账管理，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
2、自2009年度起，企业申请技术开发费加计扣除，应按国家统一会计制度及下列要求进行相关会计核算：
（一）对企业研究开发费用的发生建立明细帐，将有效凭证和明细账对应；
（二）对不同的研究开发项目要设立专账进行管理，实行以项目为成本费用归集对象的会计核算；（三）对企业同时研究开发多个项目，或研究开发项目和其他项目共同使用资源的情况，有关费用要在项目间进行合理分摊。金额较大的要在实际发生前后及时与主管税务机关联系。
3、企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。
4、法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用
允许加计扣除的研发费用不限于专门用于研发活动
用于研发活动的费用有仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费，用于研发活动的软件、**权、非**技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)等的摊销费用。税务机关在调查核实研发费用加计扣除的过程中，很难区分其中的直接投入费用、无形资产摊销费哪些是用于研发活动，哪些是用于生产经营活动。往往会因纳税人无法区分这些费用化支出，而要求上述费用全额不能加计扣除。而财税〔2015〕119号文件取消了费用化支出“专门用于研发活动”的规定，则解决了这一问题。
研发费用加计扣除需要的资料有哪些？
根据国家税务总局公告2015年*97号的规定，研发费加计扣除实行备案管理，企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案，并将下列资料留存备查： 1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单； 3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同； 4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）； 5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料； 6.“研发支出”辅助账； 7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查； 8.省税务机关规定的其他资料。
研发领域的范围不受两个领域的限制
财税〔2015〕119号文件以列举的方式规定了不适用税前加计扣除政策的行业，即：**制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。
研发活动的领域扩大，使其适用性更广，避免了税务机关在调查核实中，因研究开发活动是否属于国家重点支持的**领域、当前**发展的高技术产业化重点领域，而与纳税人因研发“领域”的问题，产生不必要的争议。
会计实务：
（1）研发活动分为研究和开发阶段。
（2）研发费用归集。“研发费用”应计入“研发支出”账户（属于成本类账户）。
（3）研发支出核算。研发支出区分费用化部分和资本化部分。
（4）研究阶段会计核算。
问：哪些行业（企业）可以享受研发费用加计扣除优惠？
答：按照现行政策规定，对研发费用加计扣除政策管理思路从“正列举”优化为“负面清单”，扩大了研发费用加计扣除的行业，只要不在6大禁止类行业的范围，均可申请享受研发费用加计扣除优惠政策。
考虑到当前企业经营多元化的情况，为合理判断纳税人所属行业，明确了不适用研发费用加计扣除优惠政策行业企业的具体判定。以6个行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按《企业所得税法》*六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。
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